自学考试中国税制知识点重要串讲汇总

自学考试单科成绩为60观点，考生通过单科成绩60可以申请毕业，下面小编整理了自学考试中中国税制知识点重要讲座汇总，以供参考。

税收制度概述

第一章 税制概述

一、税收概述

(一)税收的概念及其理解

1.定义：税收是国家的政治权力，无偿征用实物或货币，获得财政收入的手段。

2.税务概念的理解

⑴直观地，税收是国家获得财政收入的重要手段。

⑵从物理形态来看，以实物或货币缴纳税款。

⑶本质上，税收是国家凭借政治权力实现的特殊分配。

⑷从形态特征来看，免税、强制的、固定特征。

⑸从功能角度来看，税收具有财政和经济两大功能。特征：应用广泛性;获得财政收入的及时性;收款金额稳定。经济功能主要表现在：调整供需总量平衡;调整资源配置;规范社会财富分配。

⑹来自大自然，我国社会主义税收的本质是向人民索取，为了人民。

(二)税收的性质☆

1.税收性质的影响：国家政治权力，完成特殊任务。

2.税收性质的内涵

⑴税收反映了分配关系

⑵税收是国家凭借政治权力实现的特殊分配，它是由国家通过制定法律来实现的。

(三)税收的三个特征及其关系☆

1.三种性别特征：免费(核);征收方式强制;征集范围、比例固定。

2.三种性别特征之间的关系

⑴这三个特征是税收本身的固有特征，它是不以人的意志为转移的客观存在。

⑵自由是税收的本质和体现，是三者的核心，由财政支出的自由性质决定。

⑶强制是无偿的必然要求，是为了达到无偿的目的、固定性保证。

⑷固定性是强制的必然结果。⑸税收的三个特征是相互依存的，必不可少，是区分非税的重要依据。

二、税法的概念和分类

(一)税法是国家制定的关于调整税收分配过程中形成的权利和义务的法律规范的总和，它是税收制度的核心。收音机，填空

(二)税法分类

1.按税法效力分类：税收法(全国人民代表大会及其常务委员会制定);税务法规(国务院制定);税务法规(税务管理部门)。

2.按税法内容分类：税收实体法(规定实体的权利和义务，税法的核心);税务程序法(程序关系作为调整对象)。

3.按纳税身份分类：税务普通法(常见问题);单一税法(某种类型的问题)4.按税收管辖区分类：国内税法(在一个国家内);国际税法(国家之间税收优惠的分配)

三、税务法律关系

(一)主体及其权利和义务

1.税务法律关系主体：税务法律关系的参与者，它由具有纳税权利和义务的两方组成，即征税主体和纳税主体。

2.税务证明

⑴定义：指税收法律关系中享有纳税权利的一方，税务机关。

⑵成分：国税局，地方税，海关。

⑶正确的：征税权;税法解释权;税务评估权;授权书;税收保全;执法权;行政处罚权;税务稽查权;征税权。

⑷义务：依法办理税务登记、签发纳税证明的义务。纳税人的保密义务。立即偿还多缴税款的义务。税收保全义务。解决税务纠纷过程中应履行的义务。

3.纳税人

⑴意义：税务法律关系中纳税义务方是否负有责任方。

⑵作品：包括纳税人、税务担保人。

⑶正确的：递延税款权利;申请救济的权利;申请退还多缴税款的权利;授权税务机构;要求税务机关承担赔偿责任;申请复议和提起诉讼的权利。

⑷义务：依法办理税务登记、变更注册或重新注册。依法设立账簿，合法使用相关凭证。定期向税务部门报告。

税收要素和税收

第二章 税制要素和税种分类

一、税收要素 税收对象，纳税人，税率(中央链接)，税务链接，纳税期限，税收减免。前三项是基本要素。

(一)征税对象

1.定义：对某物征税，征税对象。(指定税的名称)

2.与其相关的几个概念：税目：具体征税对象内容。计税依据：应税对象计量单位及征收标准。(定量、从价)税源：税收收入。

(二)纳税人

1.定义：税法规定负有直接纳税义务的单位和个人。它的条款规定了谁应纳税，或者谁应该纳税的问题。2.相关人员：法人、自然人、扣缴义务人、纳税人(实际纳税人)

(三)税率：

1.定义：是税额与征税对象数量的比例。其法规解决了应征多少税的问题。它是税收制度的核心。

2.公式：税率=税/应税对象数量

3.类型：⑴按性质划分的名义税率=应付/应税对象数量 实际税率=实际税额/实际应税对象数量差异是由于存在税收减免所致

⑵按税率划分P2

8①比例税率：单一比例税率 差别比例税率(产品差异率;行业差别税率;地区差别税率)幅度比例税率②累进税率：全额累进税率;超额累进税率。全额累进税率;超累进税率。

③固定税率地区差异 固定税率;固定税率;分级固定税率。

(四)税务链接

1.定义：是流动过程中的征税对象，选择应纳税的阶段。

2.类型：☆一次性收集(一次性税收制度)：即某一税种仅在一个流通环节征税，以避免双重征税。二级征收制度(双重征税制度)：即一种税目在商品流通环节分两个环节征税。多课合集(多重税收制度)：即在商品流通的各个环节多次征税，土地和道路收藏。

(五)纳税期限1.定义：纳税人向国家纳税的法定期限，它是税收固定特性的重要体现。

2.确定纳税期限的影响：

①确定应缴税款的结算期限

②确定纳税期限3.确定依据：☆

⑴根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同征税对象确定。

⑵根据纳税人缴纳的税额确定。(反比)

⑶根据税务行动发生了什么，纳税期限按照从事生产经营活动的次数计算。

⑷为保证国家财政收入，防止逃税，纳税前，提前缴税。

(六)减税、免税

1.定义：是税法中在某些特殊情况下减轻或者免除税收负担的​​规定。

2.税收减免和起征点、豁免的区别。

二、我国现行三种税率形式比较

(一)概念比较

1.比例税率：指应纳税额与应税对象数量之间的比例关系，税率不随应税对象数量变化，但对于同一纳税对象无论金额大小，仅规定一种税率的税率，税额随应税对象数量成比例增加。

2.累进税率：指随着应税对象数量的增加而提高的税率，其税额增幅大于应税对象数量增幅。

3.固定税率：固定税，它是根据单位的应税对象直接规定固定税额的一种税率形式。

(二)三种具体税率形式的比较1.比例税率可分为：

⑴统一税率税

⑵差别率(分为三个：

①产品差异率

②行业差别税率

③地区差别税率)

⑶幅度比例税率

2.累进税率可分为：

⑴全额累进税率和超额累进税率

⑵全率累进税率和超率累进税率

3.固定税率可分为：

⑴地区差别固定税率

⑵固定税率

⑶分级固定税率。

三、全额(速度)累进税率和超额税率(速度)累进税率的概念及其区别

(一)定义

1.全额累进税率：这是一种累进税率，即应税对象全部金额按照其相应级别的累进税率计算征收。

2.超额累进税率：就是将征税对象分为几个层次，各类别部分分别规定相应的税率，单独计算税金，各级税额之和即为应纳税额。

(二)区别(不同的特点)

1.名义税率相同，不同的有效税率。满载，超累负担轻。

2.全累最大的缺点是接近渐进距离的临界点，不合理的负担，超级累没有这个问题。

3.在各个层面，税负总额发生巨大变化，而超级疲惫的变化缓解了，即随着应税对象数量的增加，增税，累得更快，过度疲劳是轻微的。

4.计算上，总累计计算简单，超级累计计算复杂。

四、各种税率形式的税额计算示例(一)比例税率计算示例

1：已知企业A的营业收入为100万元，企业B是150万元，(税率33%)分别计算他们的收入。第一的：10033%=33(万元)第二：15033%=49.5(万元)(二)累进税计算1、按全额累进税率示例2：已知A的年收入1000元，B年收入1020元，根据教科书(P30)按税率计算相应应付余额的累进税。第一的：100010%=100(元)第二：102015%=153(元)

2、超额累进税率☆(1)定义(段级计算方法)例子3：根据例子2分别计算甲、乙方超额累进税。第一的：4005%+60010%=80(元)第二：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)快速扣除法2逐步推演=400(10%-5%)+0=20(元)不3逐步推演=1000(15%-10%)+20=70(元)第一的：100010%-20=80(元)第二：102015%-70=83(元)

3.以全率累进税率计算税额的示例

4：A公司的销售收入为12000元，利润率6%;B、销售收入28000，利润率18%，根据P35税表分为电脑和全额累进应纳税额。第一的：120006%=72(元)第二：28000180%=1512(元)4.超额累进税率计算 超额累进税额 A：12000(5%0%+1%)=12(元)第二：28000(5%0%+5%+5%+330%)=672(元)(2)快速扣除法2快速扣除率=5%(10%-0%)=0.5%不3快速扣除率=10%(20%)+0.5%=1.5%不4快速扣除率=15%(30%)+1.5%=3%第一的：12000(6%0.5%)=12(元)第二：28000(180%3%)=672(元)

税收原则

一、古代税收原则☆

(一)威廉·Pedi的三项税收原则是公平的：立即征税不利于任何人，而且不太重：也就是说，程序很简单，方便又节省：即时收费不能过高，应该尝试保存

(二)贾斯汀(六)

(三)亚当·史密斯的四项税收原则：

平等：即税收与个人在国家保护下获得的收入成正比。

真的：即应纳税额必须明确规定，不能随意采集。

方便的：在纳税时，地方，纳税人的便利。

节省：也就是说，向人民征收适当数额的税，没有太多

二、现代税收原理☆

(一)西斯蒙第的税收原则

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1.承认亚当·史密斯的税收原则

2.互补原则：(一切都是为了收入)(1)税收不能侵占资本(2)总产品不能作为征税依据(3)纳税人的税收不可侵犯和最低生活费用(4)税收不能将财富转移到国外

(二)瓦格纳九项原则

1.收入原则

(1)充足性原则：也就是说，税收必须能够充分满足财政需求。

(2)弹性原理：即税收收入必须能够充分适应财政收支的变化。

2.国民经济原理(即如何保证国民经济正常发展的原则

(1)税源选择原则：也就是说，税源的选择要适当，收入是最合适的税源，以免侵犯资本。

(2)税收选择原则：那就是要考虑税收转移的问题，最好选择不适合转移的所得税作为税种。

3.社会正义原则

(1)一般原则：也就是说，对所有有收入的公民征收一般税。

(2)平等原则：即按照纳税能力的大小征税，过度充电，少付，没有报酬。

4.税务管理原则

(1)确定原则：税法必须简明

(2)便利原则：政府征税应考虑方便纳税人

(3)节税原则：收取管理费用以节省资金。

三、现代西方税收原理★

(一)效率原则

1.意义：这意味着税制设计应注重效率，必须在税务管理部门，资源利用率，提高经济运行三方面效率。

2.两个要求(实现方式)

(1)尽量减少纳税人的额外负担

(2)尽量减少费用

(二)公平原则

1.横向公平：即具有相同纳税能力的人缴纳相同的税

2.垂直公平：即不同纳税能力的人应缴纳不同数额的税款

(三)稳定原则

1.意义：指经济发展的波动过程，利用税收的经济杠杆，稳定经济。

2.实现方式：

(1)玩税“内在稳定剂”影响。

(2)玩税“审慎(人工稳定剂)”影响

(四)上述三个税收原则之间的关系

1.公平原则与效率原则的关系

(1)矛盾的：过分强调某一方面，会伤害对方

(2)联系：公平是提高效率的前提，效率是保证公平的基础。

(3)加工原理：平衡公平与效率

2.公平原则，效率原则与稳定性原则的关系

(1)稳定是公平与效率原则所要达到的目标

(2)运用稳定原则也是实现公平和效率的基础

四、我国市场经济条件下的税收原则

(一)财政原则

1.意义：税收是集中财政收入的主要形式，确保收入增长，满足社会公共需求。2.实施措施(方式)(1)完善的税制结构，增强税收增长的灵活性

(2)加强税收征管：

①加强税收宣传，提高公民税收意识

②实施税务数字化

③改革税收征管模式，彻底放弃管理员模式

④加强配套政策建设

⑤增加逃税，逃税的处罚

(3)加强预算外资金管理，减少额外税费

(二)法律规则(核)

1.意义：这意味着税收征管活动必须严格按照税法规定办理，依法纳税。

2.实现方式

(1)完善简洁的体系，合法。

(2)严格收款管理，遵守法律，执法必须严格。

(3)使用现代手段，新税务信息高速公路。

(4)加强简洁教育，提高税务人员素质和纳税人意识。

(三)公平原则

1.意义：

(1)税收公平：也就是说，纳税人的税负应当与其收入相称。

(2)平等机会：竞争原则，寻求通过税收改变不平等的竞争环境。

2.实施措施：实现普遍征税，能买得起，使税收发挥有效调节作用，统一税收，集中税权，确保简洁执行的严肃性和一致性。实行国民待遇，实现真正公平的竞争。

(四)效率原则

1.意义：通过提高收集效率，加强征集管理，减少直接税收成本和辅助成本以及纳税人除税金以外的额外负担。

2.实施措施

(1)提高税收征管现代化水平，开展计算机网络建设。

(2)改善管理，实现采集与管理要素的最佳结合。

(3)完善成本征管制度，更好的军队和更简单的管理，仔细预算，储蓄。

五、坚持税收原则，要处理好三个关系(多项选择，简短的回答)☆

1.依法纳税与经济发展的关系

2.完善税收制度，强化征管关系。

3.税务专业管理与社会救助和税收保护的关系